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Question-réponse

Micro-entrepreneur : quand déclarer son chiffre d'affaires ?

Vérifié le 16 décembre 2020 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre), Ministère chargé de l'économie

Le micro-entrepreneur doit déclarer son chiffre d'affaires pour permettre le calcul des cotisations et contributions sociales. S'il a eu la possibilité de choisir le versement libératoire, un seul prélèvement de l'impôt sur le revenu et des charges sociales est effectué.

La déclaration de chiffre d'affaires doit être effectuée obligatoirement en ligne sur le site de l'Urssaf.

Même si le chiffre d'affaires (CA) est nul, la déclaration est obligatoire, il suffit d'y porter la mention Néant à la place du montant du chiffre d'affaires ou de recettes.

Service en ligne
Micro-entrepreneur : déclaration en ligne du chiffre d'affaires (régime micro-social simplifié)

Le chiffre d'affaires à déclarer concerne uniquement les sommes encaissées. Les sommes facturées mais qui n'ont pas été effectivement perçues ne sont pas à déclarer au titre de cette période de déclaration.

Vous devez ajouter vos revenus de micro-entrepreneur dans votre déclaration personnelle.

  À savoir

lors de la déclaration en ligne, le montant des cotisations et de l'impôt sur le revenu dû est automatiquement calculé en fonction du taux correspondant à l'activité.

Choix de la périodicité de déclaration

Pour effectuer sa déclaration de chiffre d'affaires, le micro-entrepreneur a le choix entre une déclaration mensuelle (périodicité de principe) ou trimestrielle (sur demande). La demande est à effectuer dans le mois suivant le début d'activité. Elle est accompagnée du paiement soit des cotisations sociales seules, soit du prélèvement social et fiscal libératoire.

L'option pour la déclaration et le paiement trimestriels vaut pour l'année civile. Elle est tacitement reconduite l'année suivante, sauf modification transmise avant le 31 octobre précédent.

 Exemple

Pour modifier la périodicité en 2022, il faut en faire la demande avant le 31 octobre 2021.

Abattement sur le chiffre d'affaires

Sous le régime de l'impôt sur le revenu, le taux de l'abattement pour frais professionnels dépend de l'activité exercée. Tous les micro-entrepreneurs sont concernés par l'application de cet abattement sur leur chiffre d'affaires.

Vous devez inscrire dans votre déclaration de revenus le montant de votre chiffre d'affaires. Ce montant sera ensuite réduit automatiquement lors du calcul de votre impôt d'un montant forfaitaire.

Toutefois, il est possible d'opter pour le prélèvement social et fiscal libératoire forfaitaire. Lorsque cette option est choisie, l'imposition se fait via un prélèvement effectué directement sur le chiffre d'affaires. Il n'y a alors plus d'abattement pour frais et charges à appliquer.

Les taux d'abattements forfaitaire pour les auto-entrepreneurs sont les suivants :

  • Pour l'activité de vente de marchandises et de fourniture de logement, il y a un abattement de 71 % du chiffre d'affaires.
  • Pour l'activité de prestation de services et bénéfices industriels et commerciaux, l'abattement est de 50 % du chiffre d'affaires.
  • Pour les activités libérales et bénéfices non commerciaux, l'abattement est de 34 % du chiffre d'affaires.

Après avoir appliqué cet abattement auto-entrepreneur pour frais professionnels, vous obtenez le résultat imposable de l'auto-entreprise. Ce résultat est imposé au barème progressif de l'impôt sur le revenu. En pratique, vous n'avez pas besoin de réaliser ces calculs, il vous suffit d'inscrire votre chiffre d'affaires annuel directement sur votre déclaration d'impôt sur le revenu.

 Exemple

Vous exercez une activité de vente de marchandise et réalisez un chiffre d'affaires annuel de 60 000 € . Vous appliquez l'abattement de 71 % directement sur le chiffre d'affaires et obtenez le résultat imposable, qui est donc de 17 400 €.

Première déclaration

La première déclaration de chiffre d'affaires doit être effectuée le dernier jour du mois ou du trimestre suivant la période concernée :

  • Versement mensuel : chiffre d'affaires (CA) perçu au cours du mois de début d'activité et des 3 mois suivants
  • Versement trimestriel : CA perçu au cours du trimestre de début d'activité et du trimestre suivant.

 Exemple

Pour une activité créée le 15 juillet, la 1ère déclaration a lieu :

Déclarations suivantes

Pour les échéances suivantes, un délai de 30 jours après la période d'activité concernée est appliqué.

En cas de versement mensuel, le CA est déclaré à la fin du mois suivant (exemple : le CA du mois de novembre doit être déclaré le 31 décembre).

En cas de versement trimestriel, la déclaration est effectuée selon le calendrier suivant :

  • 30 avril (CA réalisé en janvier, février et mars),
  • 31 juillet (CA réalisé en avril, mai et juin),
  • 31 octobre (CA réalisé en juillet, août et septembre),
  • 31 janvier (CA réalisé en octobre, novembre et décembre).

Pénalité

En cas d'absence de déclaration dans les délais, une pénalité de 52 € pour chaque déclaration manquante est applicable.

La pénalité est appliquée et doit être payée par le micro-entrepreneur même en l'absence de cotisations dues.

 Attention :

si le travailleur indépendant effectue sa déclaration après la réception de la notice de taxation envoyée par l'administration 1 mois après la date de l'échéance, le montant de la pénalité passe à 3 %.

Calcul sur une base forfaitaire

Si une ou plusieurs déclarations n'ont pas été effectuées avant la dernière échéance (soit au 31 janvier pour l'année précédente), les cotisations sont calculées de façon forfaitaire :

  • 1/4 du seuil d'assujettissement à la TVA par déclaration trimestrielle manquante,
  • 1/12e du seuil d'assujettissement à la TVA par déclaration mensuelle manquante.

Ce montant est majoré par déclaration manquante.

Bases de calcul forfaitaire par déclaration manquante

Déclarations manquantes

Ventes

Prestations de services

Majoration par déclaration manquante

Déclaration mensuelle

7 858,33 €

3 042 €

+ 5 %

Déclaration trimestrielle

23 575 €

9 125 €

+ 15 %

 Exemple

Un commerçant micro-entrepreneur n'a pas effectué 2 déclarations mensuelles au cours de l'année précédente. La base de calcul des cotisations dues pour ces 2 mois correspond à : (2 x 7 858,33 €) + [(2 x 7 858,33 €) x (2 x 5 %)] = 15 050 € + 1 505 € = 16 555 €

Le micro-entrepreneur est informé par lettre recommandée avec accusé de réception des cotisations sociales à payer pour les déclarations manquantes. Il peut alors déclarer son chiffre d'affaires réel et ainsi régulariser sa situation.

La base forfaitaire retenue en l'absence de déclaration de chiffre d'affaires et les déclarations régulièrement effectuées sont prises en compte pour déterminer un dépassement de seuil de chiffre d'affaires. Cela peut provoquer la sortie du régime micro-social.

Si pendant plus de 2 ans (soit 24 mois civils ou 8 trimestres civils consécutifs), le chiffre d'affaires (ou les recettes) déclaré est nul, le travailleur indépendant perd le bénéfice de ce régime.

À réception de la notification par lettre recommandée avec accusé de réception, il dispose d'1 mois pour contester cette décision ou produire les déclarations manquantes. Au-delà de ce délai, il est exclu du régime micro-social, même en cas de régularisation des cotisations.


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